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    全面預算專題

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    神南張家峁礦業公司推行 全面預算管理探索與實踐

     發布時間:2017年06月29日  作者:郭佐寧  瀏覽:

    一、企業基本情況

    陜煤集團神木張家峁礦業有限公司是由陜西煤業股份有限公司(簡稱陜西煤業)和神木縣國有資產運營公司共同出資組建的股份有限責任公司。公司注冊資本6.07億元人民幣,其中陜西煤業出資比例為55%,神木縣國有資產運營公司出資比例為45%。礦井原設計能力600萬噸/年,核定能力1000萬噸。礦井2006年12月正式開工建設,2009年5月聯合試生產,當年投產并達產。2012年以來礦井原煤產量逐年遞增。

    二、全面預算管理實施目的與內涵

    一)全面預算管理實施目的

    “凡事預則立,不預則廢。言前定則不跲,事前定則不困,行前定則不疚,道前定則不窮”。企業預算管理與之有著異曲同工之處。全面預算管理是指企業在其戰略目標的指導下,以優化企業資源配置、提高企業經濟效益為目標,對企業的生產經營、銷售以及財務等環節進行統籌的安排,是以貨幣或以其他的數量形式來反映的對企業未來時間內所有經營活動的行動計劃以及相應措施進行的業務量說明,主要包括煤炭企業業務量預算、財務經營預算、工程投資性支出預算等內容,涉及生產接續安排計劃、安全投入計劃、管理環節支出、價格銷售預算、工程設備投入計劃、薪酬用工計劃等,其實質不僅是主要用貨幣形式表示的用于控制組織未來經濟活動的一種計劃,也是企業內部管理的一種約束機制。同時全面預算是以企業經營目標為導向,為實施企業發展戰略目標和經營活動服務,符合企業可持續發展目標。

    二)、煤炭企業全面預算管理的內涵

    (一)工作思路

    全面預算管理是提升企業經營管理水平的有效途徑和有力抓手,要以企業的可持續發展戰略目標為導向,緊緊圍繞經濟效益這一核心,立足企業實際,優化資源配置、量化預算計劃指標、強化預算環節過程管控,實現“五個結合”:資源優化配置和過程管理相結合;定額管理與預算標準管理相結合;內部業務流程控制與預算控制相結合;生產作業環節與財務預算管理相結合;業績考核與預算管理相結合,從而實現企業經營效果、價值利潤最大化。

    (二)實施路徑

    1、堅持雙軌運行機制。全面預算管理是企業“經營思路”和“經營責任”的雙軌運行機制的高度體現。公司全面預算管理是按照預算體系制定的年度各項指標,作為公司內部單位之間的“業績合同”,形成可量化的“項目承包責任書”,通過預算執行過程的監控、預算執行結果的考評,以及對項目責任書履行情況實施獎懲措施,從而實現公司的年度整體工作目標。

    2、全面預算管理核心在于“全面”,它具有全員、全方位、全過程的特點。

    “全員”是指預算過程的全員意識。一是指“預算目標”的層層分解,建立全員“成本”、“效益”的責任意識;二是企業資源在各單位之間的一個有效協調和科學配置的過程,分清“輕重緩急”,達到資源的有效配置和利用。

    “全方位”是指預算多維化的總體性:主要體現預算的“五精”管理和預算的創新多元化管理。

    (1)以企業戰略可持續發展為前提,煤炭企業預算不僅包括財務預算,更重要的是包括業務量預算和資本投入預算。因為現代企業經營管理不僅關注日常經營活動,還關注礦建預算等投資額度和資本運營活動是否支持企業長遠發展。

    (2)預算管理全方位覆蓋企業全部定額管理。煤炭企業與其他企業最大區別是自然的地質條件導致各種消耗的不規律性,從各種消耗的不規律中要找出其可控性,煤炭企業必須建立與自身相適應的各種物料定額、工程定額、費用定額、人工勞動定額等各種定額體系,將定額管理、預算管理和業務管理有機結合,發揮定額在管理中的標準和控制作用。

     “全過程”是指預算管理的全程化管理,表現為制度化、流程化、智能信息化幾個方面。內容包括量化標準、細化作業流程、組織制度制定、內部流程管理、定額執行管理、績效考核評價等內容。

    三、建立公司全面預算管理體系(見附圖一)

    張家峁公司把全面預算管理體系建設作為夯實經營基礎管理和升級管理的最佳途徑和有力支撐,持續深入探索全面預算管理,結合公司近幾年管理經驗,建立適合自身實際的全面預算管理體系和運營模式。

    張家峁公司全面預算管理體系和運營模式是以“五個管理模塊”狀態為主線,各個管理模式狀態由“六個”預算管控責任中心、“八個”生產預算管理系統、“十一個”重點項目、“四個”考核流程串接組成,通過井上、井下作業的85個生產過程細化預算,形成“五個”不同單元管理模式的運行狀態,實現全面預算的閉環管控。

    附圖一

    附圖二

    (一)設立全面預算組織機構

    全面預算管理領導小組是預算管理的決策機構,宏觀控制全面預算管理工作,主要負責制定年度經營總目標分解方案、預算編制、預算審批、預算調整、預算考核等工作;全面預算管理辦公室主要負責預算管理日常組織協調工作和績效考核工作;公司“六大責任中心”負責預算管理具體工作,主要包括起草和完善預算管理制度以及預算的編制、上報、分析、監督、考核等工作;公司所屬單位本著誰主管、誰負責的原則,嚴格負責本部門預算的編制和執行。

    (二)目標分解

    年度經營目標是公司年度經營活動所追求的成果,是公司經營結果的具體化落實,為公司各個方面的經營活動提供基本方向和標桿,它分為主要指標和輔助指標,經營目標的分解流程具體如下:

    (三)預算編制

    公司預算編制主要由預算編制模式、主要指標預算編制方法、預算編制流程、預算的調整等四部分構成。

    (四)預算體系的運營模式

    1. 五個模式系統運營過程:(見附圖三、四)

    附圖三

    附圖四

    第一步:根據歷年預算情況分析優化數據,結合數據模塊,對公司各項預算數據進行趨勢分析,為制定、修訂、調整公司各個環節單位作業標準即量化定額做基礎工作。

    第二步:依據公司數據模塊趨勢分析,由各個責任中心修訂完善以八個生產體系,85個生產作業環節為載體或主體的預算定額,主要包括:

    1、物料消耗定額和儲備定額:按照年度作業量制定各個環節物資消耗定額量,按照總的物資消耗量確定物資的采購量、按照存貨周轉率次數確定庫存倉儲量、確定進貨計劃、采購周期,使得物資庫存保持在合理的水平,減少庫存物資占用流動資金。

    2、勞動薪酬定額:按照優化資源配置原則,結合生產責任中心年度作業計劃量,采用統計分析、實地測定的方法計算人工消耗定額,確定公司整體薪酬水平。再按照八個作業環節傾向井下職工、生產技術骨干和高科技技術人才等分配原則編制薪酬預算定額。勞動薪酬定額是全面預算與工資績效考核的實施工具,更是各項預算考核的最終落腳點。

    3、工程預算定額:主要包括基建項目、工程設備維護投入、安全、折舊、維簡等工程項目,按照與年度計劃作業量相匹配的投入標準或定額。從費用角度出發是工程預算定額前置性費用管控范疇,從工程建設角度出發是工程預算定額現場過程控制,從專項資金管控角度出發是工程預算定額動態的定額控制使用。

    4、費用管控定額:是企業各項開支的標準,按照成本習性分為固定費用與變動費用控制。固定成本以年度總額控制為標準。變動成本以單位或噸煤消耗為標準進行管控,費用定額幾乎包含所有的與生產經營各環節有關的費用項目,是預算考核的度量衡。

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